Кто такой налоговый резидент

Вопрос о налоговом резидентстве становится все более актуальным в условиях глобализации и увеличения мобильности населения. Налоговый резидент — это физическое или юридическое лицо, которое согласно законодательству определенной страны обязано уплачивать налоги на доходы, полученные как внутри страны, так и за ее пределами. Важно понимать статус налогового резидента, чтобы правильно выполнять налоговые обязательства и не допускать негативных последствий, связанных с неуплатой налогов. В данной статье мы рассмотрим основные критерии определения налогового резидентства, его влияние на налоговые обязательства и особенности, которые следует учитывать при планировании финансовых операций.

Кто относится к налоговым резидентам Беларуси

Если физическое лицо провело в Беларуси менее 183 дней, оно не считается налоговым резидентом этой страны и не обязано подавать налоговую декларацию. Соответственно, если лицо было в Беларуси более 183 дней в календарном году, то оно относится к налоговым резидентам страны. 

Когда в текущем календарном году невозможно определить налоговый статус человека, то ориентируются по прошлому календарному году:

• Налоговым резидентом в 2024 году лицо будет, когда в прошлом календарном году находилось в Беларуси более 183 дней.
• Налоговым резидентом лицо не будет, когда в 2023 году находилось за пределами Беларуси 183 дня и больше.

Какие периоды включаются в 183 дня пребывания в Беларуси

В 2024 году к дням пребывания в Беларуси относятся дни, когда лицо фактически находилось в стране, а также периоды, когда лицо находилось за пределами Беларуси:

• На лечении.
• В служебной командировке.
• На отдыхе в сумме не более 60 календарных дней. Когда отдых длится дольше, то весь период отдыха полностью не относится к времени пребывания лица в Беларуси.

Какие периоды не относятся к времени пребывания в Беларуси 

К времени пребывания в Беларуси в 2024 году не относятся периоды нахождения в Беларуси:

• В качестве лица с консульским или дипломатическим статусом, либо как член семьи такого лица.
• Как сотрудника международной, межправительственной или межгосударственной организации, созданной на основе международного договора с участием Беларуси, или как члена семьи такого сотрудника (для иностранных граждан, лиц без гражданства).
• На лечении, отдыхе, если это были единственные цели пребывания в Беларуси.
• Транзитного проезда по Беларуси.

На что влияет налоговое резидентство

Налоговое резидентство влияет на ряд важных аспектов, таких как:

1. Обязанность уплаты налогов 

Налоговое резидентство определяет, в какой стране физическое лицо или компания обязано подавать налоговые декларации и уплачивать налоги на свои доходы. Например, налоговые резиденты определенной страны обычно обязаны платить налоги на доход, включая доходы, полученные за рубежом.

2. Типы налоговых ставок

В некоторых странах налоговые резиденты могут платить налоги на более выгодных условиях, чем нерезиденты.

3. Льготы и налоговые вычеты

Налоговые резиденты могут претендовать на различные налоговые льготы и вычеты, которые могут существенно снизить налоговую нагрузку. Это могут быть льготы на детей, вычеты по ипотечным кредитам или другие налоговые стимулы.

4. Налогообложение доходов из иностранных источников 

В странах, где действует принцип мировой налоговой базы, налоговые резиденты обязаны декларировать все свои доходы, включая те, которые они получают за рубежом. Это может привести к необходимости уплаты налогов в стране резидентства, несмотря на то, что доход был получен за пределами этой страны.

5. Конвенции об избежании двойного налогообложения 

Налоговое резидентство играет ключевую роль в применении международных соглашений, направленных на избежание двойного налогообложения. В случае, если человек является налоговым резидентом двух стран, такие соглашения помогают определить, в какой стране следует уплачивать налоги, чтобы избежать их двойного начисления.

Таким образом, статус налогового резидента имеет серьезные последствия для налогового обязательства, влияя на то, где, как и сколько налогов будет уплачено.

Как подтвердить налоговое резидентство в налоговой инспекции

Налоговая может вызвать вас для подачи декларации на доходы, которые вы получили за границей, даже если вы (или наниматель, заказчик) уже уплатили за них налоги в другой стране. На такой случай рекомендуется подтвердить свое налоговое резидентство другой страны (если вы находились не в Беларуси 183 дня и более). 

Основные документы, которые подтверждают фактическое время пребывания в Беларуси — это документы, удостоверяющие личность с отметками иностранной пограничной службы о въезде и выезде. Одном такие отметки не всегда проставляют в паспорта. Поэтому в налоговую можно представить любые документы, которые подтверждают место нахождения в течение календарного года:

• Паспорт.
• Разрешение на временное проживание в другой стране.
• Документы об обучении, работе, службе в другом государстве. 
• Другие документы, которые подтверждают въезд и выезд из Беларуси.

В случаях, когда лицо нельзя определить налоговым резидентом какого-либо государства, то его признают налоговым резидентом Беларуси в календарном году, когда:

1. Лицо имеет белорусское гражданство в календарном году, за который определяют налоговое резидентство.
2. Лицо имеет вид на жительство (разрешение на постоянное проживание в Беларуси) в том календарном году, за который определяют налоговое резидентство.

Как считают дни фактического нахождения в Беларуси

В каждом календарном году считаются дни, когда лицо находилось в Беларуси, следующим образом: период пребывания отсчитывают начиная со дня, следующего за днем, когда лицо въехало в Беларусь. Заканчивается период пребывания в Беларуси днем выезда из станы включительно или последним днем календарного года.

Как подтвердить, что налоги удержаны в другой стране

Если вас признали налоговым резидентом Беларуси, то это значит, что у вас есть обязанность уплатить налоги в Беларуси по тем доходам, которые вы получили не только в Беларуси, но и в других странах. 

Обычно компании, которые выплачивают доходы, сами удерживают с них налоги и перечисляют налоги в бюджет своей страны. Чтобы не возникало двойного налогообложения одной и той же суммы в разных странах, государства заключают между собой международные соглашения об избежании двойного налогообложения. 

На момент получения дохода  вы можете не знать о том, заключено ли такое соглашение с государством, в котором находится ваш работодатель (заказчик). В любом случае рекомендуем просить у него справку об уплате налогов с вашего дохода на случай, если вас вызовут в белорусскую налоговую инспекцию. Эта справка пригодится для зачета или перерасчета суммы подоходного налога в Беларуси.

Когда пересчитают подоходный налог в Беларуси

Налог на доходы могут начислить как налоговому резиденту Беларуси, так и нерезиденту. Когда вам начислили подоходный налог, его можно пересчитать, если имеется соглашение об избежании двойного налогообложения с государством, в котором получен доход.

Соглашения об избежании двойного налогообложения Беларусь заключила с 75 странами, среди которых Австрия, Грузия, Египет, Израиль, Казахстан, Катар, Литва, Россия и Саудовская Аравия. 

Чтобы произвести перерасчет налога, необходимо в течение 5 лет с момента его уплаты предоставить налоговой инспекции подтверждение статуса иностранного налогового резидента и заявление на возврат или зачет излишне уплаченного подоходного налога. В этом случае налоговая обычно делает возврат или зачет подоходного налога.

Что надо учитывать при планировании финансовых операций

Налоговым резидентам при планировании финансовых операций важно учитывать следующие аспекты:  

1. Определение налогового резидентства 

Убедитесь, что вы точно понимаете, что признаетесь налоговым резидентом в своей стране. В большинстве случаев это зависит от продолжительности пребывания (183 дня или более в году) и/или центра жизненных интересов.  

2. Налоговые обязательства в своей стране  

Налоговые резиденты обязаны декларировать доходы, полученные как в стране резидентства, так и за её пределами. Учитывайте следующие налогооблагаемые доходы:  

• Зарплату.  
• Доход от аренды недвижимости.  
• Дивиденды и проценты.  
• Капитал (продажа активов).  

3. Международное налогообложение  

Узнайте, действует ли соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между вашей страной и страной, где вы получаете доход. Это поможет избежать двойного налогообложения.  

Учитывайте риски применения правил КИК (контролируемых иностранных компаний), если у вас есть бизнес за границей.  

4. Планирование доходов и вычетов  

Оптимизируйте доходы и расходы для уменьшения налоговой нагрузки:  

Используйте налоговые вычеты на страхование, образование, медицинские услуги и другие допустимые расходы.  

Планируйте крупные покупки или сделки с учётом налоговых периодов.  

5. Инвестиции  

При инвестировании учитывайте налогообложение доходов от дивидендов, процентов и прироста капитала.  

Вкладывайте в налоговые льготные инструменты (например, пенсионные фонды или облигации, освобождённые от налогообложения).  

6. Обмен валюты и операции за границей 

Учитывайте налоговые последствия операций в иностранной валюте, включая возможную уплату налогов на курсовую разницу.  

Знайте правила перевода крупных сумм денег между странами (AML/KYC).  

7. Налоговые ставки и льготы  

Будьте в курсе актуальных налоговых ставок для различных видов дохода.  

Используйте региональные или специальные налоговые льготы (например, для ИП, стартапов).  

8. Документация и учёт 

Ведите полный учёт доходов, расходов и подтверждающих документов.  

Храните все финансовые документы в течение установленного законом срока (обычно 3-5 лет).  

9. Консультации с налоговыми экспертами

Регулярно обращайтесь за консультацией к профессиональным налоговым консультантам для оптимизации налоговой нагрузки и соблюдения законодательства.  

10. Изменения в законодательстве  

Отслеживайте изменения в налоговом законодательстве, которые могут повлиять на ваше налоговое планирование.  

Эффективное финансовое планирование требует грамотного подхода к налогообложению и учёта всех индивидуальных обстоятельств.

Заключение

Вопрос налогового резидентства важен для физических лиц и компаний, поскольку определяет их обязательства перед налоговыми органами той или иной страны. Понимание критериев налогового резидентства помогает избежать ошибок при подаче налоговых деклараций и минимизировать риски двойного налогообложения. 

Важно учитывать, что налоговое резидентство не всегда совпадает с гражданством или местом проживания, а определяется на основании времени нахождения в стране, экономических и личных связей. В случае сложных ситуаций или сомнений, рекомендуется обращаться за консультацией к профессионалам, чтобы правильно оценить свое налоговое положение и грамотно выполнить все обязательства. 

Знание и соблюдение правил налогового резидентства позволяет оптимизировать налоговые процессы и эффективно планировать финансовую деятельность в условиях глобальной экономики.